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某卷烟厂为增值税一般纳税人,2010年9月份发生下列经济业务:

会计分录如下:1、借:原材料 150000 应交税费-应交增值税(进项税额)25500 贷:银行存款 1755002、借:委托加工物资 150000 贷:原材料 150000 借:委托加工物资 60000 应交税费-应交增值税(进项税额) 10200 应交税费-应交消费税

(1)增值税: ①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元) ②销售卷烟销项税额=36000*17%=6120(万元) ③应缴纳增值税=6120-69.36=6050.64(万元) (2)消费税: ①受托方没有按规定代收代缴消费税,收回加工烟丝没销售,需要按组价格补税. =(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)*消费税税率 =(42+8)÷(1-30%)*30%=21.43(万元) ②销售卷烟消费税额=36000*56%+18000*0.015=20430(万元) ③生产领用外购已税烟丝应扣除消费税=150*2万/吨*30%=90(万元) ④应缴纳消费税=21.43+20430-90=20361.43(万元)

利润率为10%

1、可抵扣的委托加工烟丝已纳消费税:1.8*(6-2)/6=1.2万元销售甲级卷烟应纳消费税额:12*56%+150*8/10000=6.84万元实际应纳消费税额:6.84-1.2=5.64万元2、受托加工特制卷烟应代扣代缴消费税额:(50+3+2)/(1-56%)*56%+80*150/10000=57.2万元

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